Impôt sur le Revenu au Maroc 2026
L’analyse de l’Impôt sur le Revenu (IR) pour la période 2022-2026 témoigne d’une volonté de baisser la pression fiscale sur les ménages, tout en rationalisant les régimes professionnels pour favoriser l’équité et l’intégration du secteur informel.
Voici une analyse comparative détaillée structurée par année et par catégorie professionnelle :
1. Évolution du Barème Progressif (La Grande Réforme de 2025)
Le barème de l’IR subit une modification majeure avec la Loi de Finances (LF) 2025 pour améliorer le revenu net des salariés et retraités.
| Tranches de Revenu Annuel | Taux (2022 – 2024) | Taux (2025 – 2026) |
|---|---|---|
| 0 à 30 000 DH | 0 % | Exonéré jusqu’à 40 000 DH |
| 30 001 à 40 000 DH | 10 % | 0 % |
| 40 001 à 50 000 DH | 10 % | 10 % |
| Top marginal (> 180 000 DH) | 38 % | 37 % |
2. Comparaisons par Catégories Professionnelles
A. Salariés et Retraités
- Frais professionnels (2023) : Le taux de déduction forfaitaire est passé de 20 % à 35 % pour les revenus bruts $\le$ 78 000 DH. Pour les revenus supérieurs, le plafond de déduction a été relevé de 30 000 à 35 000 DH.
- Pensions de retraite :
- 2023 : L’abattement forfaitaire sur le montant brut annuel (< 168 000 DH) est passé de 60 % à 70 %.
- 2025 : Réduction de 50 % de l’IR sur les pensions de base.
- 2026 : Exonération totale de l’IR pour les pensions de retraite de base.
- Charges de famille (2025) : La réduction annuelle d’impôt par personne à charge passe de 360 DH à 500 DH (plafond de 3 000 DH pour 6 personnes).
B. Professions Libérales et Indépendants
- Avocats (2023) : Introduction d’un système d’acomptes provisionnels (100 DH par dossier lors du dépôt des requêtes) avec dispense pour les 60 premiers mois d’activité.
- Artistes (2024) : Relèvement de l’abattement forfaitaire sur les cachets de 40 % à 50 %.
- Sportifs professionnels : L’abattement transitoire sur le revenu net est dégressif : 90 % (2022-2023), 80 % (2024), 70 % (2025) et 60 % en 2026.
- Auto-entrepreneurs et CPU (2023) : Pour les prestataires de services, si le chiffre d’affaires avec un même client dépasse 80 000 DH, le surplus est soumis à une retenue à la source libératoire de 30 %.
C. Revenus Fonciers (IR/Foncier)
- 2022 : Régime de taux libératoires (10 % ou 15 %).
- 2023 : Retour à l’imposition selon le barème progressif après un abattement de 40 %, avec une retenue à la source non libératoire.
- 2025 – 2026 : Introduction d’une option pour un taux libératoire de 20 % sur le montant brut (sans abattement), dispensant le contribuable de la déclaration annuelle du revenu global pour ces revenus.
3. Mesures Transitoires et Solidarité
- Contribution Sociale de Solidarité : Elle est maintenue durant toute la période (2022-2026) pour les revenus nets d’impôt $\ge$ 1M DH, avec des taux allant de 1,5 % à 5 %. La LF 2026 a prorogé son application pour 2026, 2027 et 2028.
- Première Embauche des Jeunes : L’exonération de l’IR pour le premier recrutement (pendant 36 mois pour les jeunes de < 35 ans) a été prorogée jusqu’au 31 décembre 2026.
- Régularisation Volontaire (2024) : Une mesure exceptionnelle a permis aux personnes physiques de régulariser leurs avoirs liquides et biens non déclarés moyennant une contribution de 5 %.
4. Synthèse des changements structurels (2022 vs 2026)
L’année 2022 marquait encore un système post-pandémie avec des taux de cotisation minimale réduits (0,40 % au lieu de 0,50 % pour les résultats positifs). À l’horizon 2026, le système est plus simplifié : un barème d’IR allégé, des pensions de base totalement exonérées, et une généralisation de la retenue à la source pour lutter contre l’informel.